ضريبة القيمة المضافة في السعودية والإمارات: متى تجب وعلى من؟

الخلاصة في سطر واحد

ضريبة القيمة المضافة (VAT) في المملكة العربية السعودية هي 15% منذ يوليو 2020 على معظم السلع والخدمات، وفي الإمارات العربية المتحدة هي 5% منذ يناير 2018. تجب على المنشآت التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة الحدّ الإلزامي للتسجيل (375,000 ريال في السعودية، 375,000 درهم في الإمارات سنويًا)، ويُقدَّم الإقرار شهريًا أو ربع سنويًا حسب حجم النشاط.

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟

VAT ضريبة استهلاك غير مباشرة تُحصَّل في كلّ مرحلة من سلسلة التوريد، لكنّ العبء النهائي يقع على المستهلك الأخير. تعمل المنشأة المسجّلة كوسيط يجمع الضريبة من العميل ويوردها إلى الجهة الحكوميّة بعد خصم ضريبة المدخلات.

المعادلة الأساسيّة للإقرار:

الضريبة المستحقّة = ضريبة المخرجات (ما حصّلته من العملاء) − ضريبة المدخلات (ما دفعته للمورّدين)

إذا كان الناتج موجبًا، تُسدّد للجهة الحكوميّة. إذا كان سالبًا، يصبح رصيدًا قابلًا للاسترداد أو يُرحَّل للفترة التالية.

تنقسم المعاملات إلى ثلاث فئات:

خاضعة بالنسبة العاديّة (15% في السعودية، 5% في الإمارات): معظم السلع والخدمات
خاضعة بنسبة صفر (0%): التصدير خارج دول الخليج، النقل الدولي للركّاب والبضائع، بعض الأدوية والأجهزة الطبيّة المعتمدة، أوّل توريد لعقار سكني جديد في الإمارات (خلال 3 سنوات من البناء)
معفاة من الضريبة: الخدمات الماليّة (الفائدة على القروض، التأمين على الحياة)، إيجار العقار السكني (في الإمارات بعد التوريد الأوّل)، الخدمات التعليميّة المعتمدة، الخدمات الصحيّة

الفرق بين «النسبة الصفريّة» و«الإعفاء» جوهري: في النسبة الصفريّة يحقّ للمنشأة استرداد ضريبة المدخلات، وفي الإعفاء لا يحقّ لها ذلك.

المرجع الرسمي: ZATCA و FTA

في السعودية: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) عبر zatca.gov.sa. توفّر الهيئة بوّابة التسجيل الإلكترونيّة، نماذج الإقرار، ودليلًا تفصيليًا لكلّ قطاع. الإقرار شهري للمنشآت التي تتجاوز إيراداتها 40 مليون ريال سنويًا، وربع سنوي لما دونها.

في الإمارات: الهيئة الاتّحاديّة للضرائب (FTA) عبر tax.gov.ae. حدّ التسجيل الإلزامي 375,000 درهم، والاختياري 187,500 درهم. الإقرار ربع سنوي افتراضيًا، شهري للمنشآت الكبيرة.

تنبيه YMYL: هذا المقال يشرح الإطار العام، ولا يُغني عن استشارة محاسب قانوني معتمد لدى ZATCA أو FTA عند تطبيق هذه القواعد على نشاط محدّد. مخالفات التسجيل والإقرار تُكلّف غرامات تبدأ من 10,000 درهم/ريال وقد تصل إلى مضاعفات الضريبة المستحقّة.

حالات عملية من الخليج

الحالة الأولى — مصمّمة جرافيك حرّة في الرياض: إيراداتها السنويّة 280,000 ريال من عملاء داخل السعودية. بما أنّها لم تتجاوز حدّ التسجيل الإلزامي 375,000 ريال، فالتسجيل اختياري. لو سجّلت طوعًا، ستضيف 15% إلى فواتيرها للعملاء، لكن يحقّ لها استرداد ضريبة المدخلات (اشتراك الإنترنت، البرامج، الأجهزة) ممّا قد يُحسّن صافي الدخل إذا كان عملاؤها منشآت تخصم الضريبة بدورها.

الحالة الثانية — متجر إلكتروني في دبي يبيع للسعودية: إيراداته 600,000 درهم سنويًا، 60% منها للسعودية. التسجيل في FTA إلزامي. البيع للسعودية إذا كان للأفراد بقيمة أقلّ من 1,000 درهم لكلّ شحنة يخضع لـ VAT الإماراتيّة 5%. أمّا التوريدات بين الشركات (B2B) داخل دول الخليج فيخضع لقواعد آليّة الاحتساب العكسي (Reverse Charge) بشروط.

الحالة الثالثة — مستشار مقيم في أبوظبي يُقدّم خدمات لعميل في لندن: التصدير خارج دول الخليج خاضع للنسبة الصفريّة 0%، شريطة توثيق أنّ الخدمة استُهلكت خارج الإمارات. يحقّ للمستشار استرداد ضريبة المدخلات على نفقاته المهنيّة بالكامل.

أخطاء شائعة عند تطبيق VAT

خطأ 1 — إصدار فاتورة دون رقم ضريبي ساري: في السعودية والإمارات، الفاتورة الضريبيّة الصحيحة يجب أن تتضمّن رقم التسجيل الضريبي للبائع، تاريخ الإصدار، وصف السلعة/الخدمة، المبلغ قبل الضريبة، نسبة الضريبة، والمبلغ الإجمالي. غياب أيّ من هذه العناصر يجعل العميل غير قادر على خصم ضريبة المدخلات.

خطأ 2 — الخلط بين «شامل الضريبة» و«قبل الضريبة»: إن أعلنت سعرًا شاملاً 1,150 ريالًا في السعودية، فالضريبة داخليّة وقيمتها 150 ريالًا (1,150 ÷ 1.15 × 0.15). إن أعلنت 1,000 ريال «قبل الضريبة»، تضاف 150 ريالًا فيُصبح المجموع 1,150 ريالًا. القانون يُلزم بإظهار السعر النهائي شاملًا الضريبة في عرض البيع للأفراد.

خطأ 3 — تأخير الإقرار: غرامة التأخير في السعودية تبدأ من 1,000 ريال وتزيد بنسبة 5% من قيمة الضريبة شهريًا. في الإمارات الغرامة 1,000 درهم للتأخّر الأوّل و2,000 درهم للتكرار خلال 24 شهرًا.

خطأ 4 — احتساب VAT على خدمة معفاة: الإيجار السكني في الإمارات بعد التوريد الأوّل معفى تمامًا، إضافة عشوائيّة لـ 5% للمستأجر مخالفة قانونيّة.

حاسبات ذات صلة

حاسبة ضريبة القيمة المضافة (السعودية 15%) — احسب الضريبة على أيّ مبلغ، شاملة أو قبل الضريبة
حاسبة ضريبة القيمة المضافة (الإمارات 5%) — احسب الضريبة على المبيعات والمشتريات
تكلفة رخصة العمل الحرّ في الإمارات — رسوم التأسيس قبل التسجيل في FTA